【題干】違約、過失、欺詐的法律責(zé)任，及其預(yù)防措施。

【參考答案】

違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。

防范注冊會計師的法律責(zé)任：

(1)完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。

(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù)，堅決反對弄虛作假的行為。

(3)建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

(4)審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務(wù)困境的被審計單位。

(5)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。

(6)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。

(7)聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。